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小型企業迎來內控規範“春天”

作者: 來源: 日期:2016/4/19 11:07:06 人氣:4334
  古方強已經為如何優化公司資金管理流程思考了半個多月,但仍沒有找到合適的解決方案,他是思潤製衣廠的總經理,這個企業的員工規模不到100人,是標準的小型企業。近日,財政部發布了《小型企業內部控製規範(征求意見稿)》(下稱“《征求意見稿》”),分別對小型企業內部控製的基本框架、建設實施、監督評價以及保障機製等做出了明確規範,這將會幫助越來越多像古方強這樣的小型企業管理者解決類似的內控管理問題。
  “大眾創業、萬眾創新”的新浪潮已然湧起,小型企業已成為未來中國經濟發展的重要力量和活力源泉,而建立健全內部控製規範體係將為小型企業茁壯成長保駕護航。
  讓製度更具生命力
  在大中型企業、主板上市公司內部控製建設深入落地的同時,小型企業的內部控製建設一直未脫離國家視野。
  “大眾創業、萬眾創新”的國家願景,是讓小型企業成為中國經濟迸發全新動力的新引擎。小型企業若想發展離不開企業成熟的管理方式和政府健全的製度保障,如何為這些剛剛起步的小型企業保駕護航?指導小型企業建立健全的內控規範體係,或許是解決途徑之一。
  可以說,《征求意見稿》的出台勢必填補小型企業建立健全內部控製規範體係的製度空白。
  財政部有關人士表示,在中國經濟進入新常態的大背景下,大力支持小型微型企業發展,從內控角度為其提高經營管理水平和風險及舞弊防範能力提供指導和幫助,對保障廣大小型企業持續運營,培育小型企業不斷發展壯大,促進國民經濟健康發展具有重要意義。
  值得一提的是,小型企業中也有不少實施內控管理的嚐鮮者,並在度過了磨合期之後,開始品嚐到內控規範的甜味,而他們更加渴望能夠出台相關製度政策,幫助小型企業建立一套內控管理的官方“模板”。
  “一直以來,小型企業對內控建設有需求也有願望,隻是在認識上存有誤區。
  《企業內部控製基本規範》及配套指引主要適用於大中型企業,很多小型企業更多是結合自己的需求摸著石頭過河。《征求意見稿》的發布增強了我國企業內控規範體係的完備性和針對性,有利於推動內控在小型企業中落地生根。”安永(中國)企 業谘詢有限公司風險管理主管合夥人王海瑛表示。
  在這樣的大背景下,小型企業需要有生命力的製度,《征求意見稿》的出台恰逢其時—— —通過製定相應的內控政策措施,讓內控製度更有深度,更加務實管用,便於執行,適應小企業的發展需要。
  實質重於形式
  在認真看完了《征求意見稿》後,古方強說,操作性強且通俗易懂,這是一份緊貼小型企業“地氣”的製度。對於小型企業管理者而言,一份可以考慮到小型企業實際需求,不用拘泥於具體的形式和手段,讓內控管理“實質重於形式”的製度讓他們眼前一亮。
  事實上,小型企業最為關心的就是內部控製規範如何與企業實際問題對接。由於小型企業財務人員水平相對不高,在將企業問題與政策進行對接時,有時候會覺得無從下手。
  一位參與政策製定過程的相關人士告訴記者,《征求意見稿》立足於小型企業經營風險,緊扣我國小型企業當前麵臨的實際管理困難、關鍵問題和核心難點,按照“實用、簡潔、有效”的原則,側重於引導小型企業建設和實施內部控製。其中包含內部控製體係建設、實施、評估改進等環節在內的管理閉環過程中給出相應的指導性意見,旨在解決小型企業在執行《企業內部控製基本規範》時出現的不適用問題。
  例如,《征求意見稿》對於部分內部控製手段采用非強製性要求,便於小型企業采用最符合自身實際情況的手段開展內部控製工作,這意味著小型企業不用拘泥於具體的形式和手段,隻要實現控製目標即可,這實際上是對內控核心理念的具象化,也是站在小型企業經營者的角度來解決問題。
  參與此次《征求意見稿》製定工作的王海瑛在2005年也參與了《企業內部控製基本規範》的起草工作。她坦言,與企業內控規範體係不同的是,小型企業內控規範體係在通俗性和原則性中找到了一個合適的尺度。《征求意見稿》在表達清楚小型企業內控規範體係原則的同時,增加了更多可操作性的內容,將專業層麵的理論用通俗化的方式表達出來,方便小型企業學習實踐。
  貼近小型企業需求
  2015年初,財政部會計司組織有關專家,成立了工作小組,正式啟動了《征求 意見稿》的起草工作。工作小組經過一係列的調查研究,以座談會和實地考察相結合的方式走訪了國內多家小型企業,聽取有關小型企業對建立和實施內部控製的意見建議,同時,在全國範圍內發放和回收企業調查問卷,並對問卷結果進行了分析。
  中山大學管理學院會計學係教授林斌是工作小組的成員,他告訴記者,《征求意見稿》中討論的焦點之一就是如何進一步定義和細分小型企業,特別是小型企業的劃型問題。一般而言,對小型企業的劃分主要有定量和定性兩種方式。定量指標比定性指標更為直觀,數據容易選取。但從內控的角度看,定性指標更能揭示小型企業的本質特性,標準也更加穩定,但要求應用者有很強的判斷力。
  因此,《征求意見稿》采用定性與定量相結合的方法,在設計時就充分考慮到小型企業的需求,由企業自行確定是否屬於小型企業範疇。
  不可否認,內控在小型企業中仍處於摸索階段,企業存在操作困難。古方強坦言,小型企業對內控重視不夠、成本過高是其中最為核心的問題。
  針對這一問題,《征求意見稿》始終強調內控的精神實質,重點闡述內控的目標和效果,更突出把握重點,考慮投入產出的問題,在控製設計的要求上有別於對大中型企業的要求,切實降低小型企業的實施成本。
  上述相關人士還告訴記者,根據對小型上市公司的調研結果以及近幾年《我國上市公司內部控製規範實施情況分析報告》,自願實施《企業內部控製基本規範》及其配套指引的中小板和創業板上市公司普遍反映,按照目前的企業內控規範體係的要求建設和實施內部控製的成本過高,對於小型上市公司,實施《征求意見稿》中的方案,可以解決執行《企業內部控製基本規範》及其配套指引過程中的適應性問題,減輕其合規及披露義務,降低小型上市公司內控實施成本。
  “《征求意見稿》更注重以企業應用為主,小型企業內部控製規範體係應該明確是以幫助小企業全麵提升管理為目的,而避免僅僅完成內控手冊、內控流於形式等‘兩張皮’現象的發生。”林斌表示。

  據了解,為增強小型企業的可操作性,財政部還將在《征求意見稿》正式出台後以講解或解讀的形式為小型企業內控建設提供實務指導,推薦合適的方法和工具。 

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